浅谈股权激励的税收法律问题

摘要

工资、奖金、津贴是传统职工工资收入分配方式，除此之外，股票、期权等股权激励的新模式也日益成为职工的收入，了解股权激励的税收问题是有意义的。 股权激励在西方已经很普遍。员工、公司高管持有公司股份可以有效地提高职工的工作积极性。科技型企业中高级管理人员、公司员工持有公司股份是常见的股权激励模式，一般包括股票期权、限制性股票、业绩股票、股票增值权和虚拟股票等。《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》、《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》等对股权激励的个人所得税问题做了明确的规定。在掌握了相关的税收法律的基础上，对股权激励的税收问题做好统筹安排工作，是有意义的。本论文按照上述构思，将相关问题进行了汇总，便于学习。

关键词　股权激励   税收法律问题

目录

摘要。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。1

一、研究股权激励税收问题的原因。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（一）股权激励制度对于吸引和鼓励人起到了积极作用、。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（二）现行法律对个人获得股权激励给予一定的税收照顾。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

二、实践中股权激励的分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（一）合伙制科技型企业的股权激励方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

1、普通合伙人与有限合伙人对企业债务承担不同的责任。。。。。。。。。。。。。。。。。4

2、打造虚拟受限股权，打造湿股合伙。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（二）有限责任公司股权激励的方式。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

1、按照股份转让方式进行分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

2、按照股票种类进行分类。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

三、股权激励的税收法律规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（一）四种常见股权激励方式的法律定义。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（二）税务总局关于股权激励如何纳税的规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（三）有关股权激励常用的税收文件。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

1、国税发[1998]9号文。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

2、财税[2005]35号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

3、财税[2009]5号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

4、财税[2016]101号。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

四、有关股权激励企业纳税策划。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

（一）股权激励制度可以减轻纳税人负担。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

1、案例。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

2、筹划方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

（二）票期权发放纳税筹划思路。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

1、股票期权的纳税依据。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

2、具体的计算方法。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

3、建议。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

（三）实例实操。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

1、案例。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

2、计算。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

3、筹划方案。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9

五、对现行政策的理解。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9

（一）对股权激励纳税依据的理解。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

1、个人所得税法没有明确规定股权激励应纳个人所得税。。。。。。。。。。。。。。。。。。9

2、根据不同种类的股权激励适用不同的法律规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9

3、个人所得税法没有明确规定股权激励需缴纳个人所得税的理解。。。。。。。。。10

（二）股权激励中员工该如何交税？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10

1、财税[2016]101文的规定。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10

2、合伙企业可以适用101号文吗？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11

3、股权转让需要交增值税吗？。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。11

参考文献。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。12

致谢。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。13